会计审计论文：加强内部审计质量控制的必要性和意义[1]

【免费论文网 - 会计审计论文】
关键字：工作 提高 企业 发展 质量 审计 加强 内部审计 质量控制
郑力会长在中国内部审计协会四届四次理事会扩大会议上的报告中指出：“要特别关注内部审计的质量控制建设，审计质量控制是今年全国审计工作会议的一项主题，李金华审计长在报告中对我国审计情况做出了‘审计管理水平低，是当前审计工作中存在的突出问题，是制约审计水平提高的一个重要因素’的准确判断也符合内部审计的情况。”[1]这就需要对加强内部审计质量控制的必要性和意义做全面的认识和理解，首先在意识上重视起来，为做好内部审计工作，实现审计工作法制化、规范化、科学化目标提供前提条件。下面从理论和现实两方面分析加强内部审计质量控制的必要性，突现其重要意义。

　　一、加强内部审计质量控制理论上的必要性

　　（一）加强审计质量控制关系着内部审计功能的实现效果好坏。审计准则规定了审计工作所要达到的质量标准，审计质量控制就是由审计准则直接导出的 “为了确保审计工作符合审计专业标准和工作规范而制定的方针和措施”，[2] 它通过对各控制环节的有效管理，分层次实施审核、监督和责任追究使审计工作质量得以全面提高，其直接目的是为了增强审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益和效率性，更好的达到审计目的，实现审计职能。审计质量是审计工作的生命，它直接影响到审计监督作用的发挥水平，强化审计质量控制是提高审计质量的保证，它涉及审计的各项工作，贯穿于每个审计项目的全过程，审计质量控制的好坏，成为衡量全部审计工作优劣的标准。

　　（二）内部审计新定义和职能转化需要加强内部审计质量控制。国际内部审计师协会的内部审计标准委员会通过了修订了的内部审计新定义表述为：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、风险控制以及管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”[4]就企业而言新定义突出变化在于明确了内部审计的目标是增加企业价值和改善经营，内部审计只有与企业的目标和经营战略相结合，才能为企业创造价值。面对内部审计职能的这种转变，就需要对质量控制各环节有侧重的加强，具体分析就是：强化质量控制审计立项环节以确保其重要性、针对性和可行性，保证审计立项不偏离企业的经营目标，为增加价值服务。搞好审前调查以时时掌握审计对象不断变化的情况；加强与企业其他部门的信息交流，消除误解，以便编制出重点突出针对性强的审计方案，为实现企业目标共同努力。严格作好日记和审计工作底稿的质量控制，以便很好的分清审计责任和防范风险，在保证审计质量的同时也为企业对实施某一经营目标的过程管理提供了依据；同时加强质量控制中的技术支持和信息技术更新以便实现内部审计部门在技术条件上与各部门成功“对接”，更好的配合达到共同目标。

　　二、加强内部审计质量控制的现实必要性

　　李金华审计长在全国审计理论研讨会上的报告中指出：“加强审计质量控制是审计业务管理的核心，是审计法制建设的一项重要而紧迫的任务，我国审计管理水平不高，集中体现在质量控制体系不健全不完善上，这些年各地在这方面做了一些工作，但没有形成一个完整的体系。”李审计长的这一论述也适合作为审计工作一部分的内部审计工作，具体分析如下：

　　（一）内部审计工作适应经济体制改革发展需要加强内部审计质量控制。国有企业改革和非公有制企业健康发展需要建立现代企业制度和与之想适应的现代内部审计，内部审计在企业特别是国有企业改革发展中的作用发挥如何，关键看内部审计质量如何，因此，强化内部审计质量控制，提高审计质量，是建立现代内部审计、完善质控体系的需要，也是较好发挥其对本企业各部门的审核监督和评价职能的需要，对经济体制改革具有重要推动作用。

　　WTO五年保护期将过，我国各市场主体将全面溶入国际经济体系，内部审计的各个对象都要服从WTO规则应对各种风险和挑战，就要求我国的内部审计部门应充分借鉴国际内部审计先进理论、技术和经验，与国际标准接轨，将我国的内部审计事业融入世界内部审计一体化之中，以服务本市场主体参与国际竞争，同时促进我国内部审计事业的快速发展。作为内部审计生命线的审计质量无疑成为国际市场主体衡量我国内部审计工作的重点，在国内没有统一内部审计质量标准的情况下，加强内部审计质量控制提高审计质量，使我国的内部审计工作既适应国际标准化要求，又紧贴中国国情变的急迫起来。

　　（二）我国内部审计质量现状和内部审计事业的发展需要加强内部审计质量控制。华南理工大学审计处苏运法等同志在其《赴英法内部审计考察报告》中有些涉及质量控制的方面值得深思：在英法，内部审计有自己完整的体系，保证了内部审计的独立性、科学性、有效性；内部审计部门权限大，是企业内部监督会计审计论文