2014年报关水平测试重点：增值税、消费税

【无忧考网 - 报关员资格考试】
进口环节税：增值税、消费税两种,均94年开征。

　　(一)增值税：以新增价值为课税对象，向报关地交纳;减免税项目由国务院规定;起征额为人民币50元，交纳期限与关税相同。

　　1、征收原则：中性、简便、规范。模式为基本税率加一档低税率。

　　2、13%增值税率的货物：

　　(1)粮食、食用植物油;

　　(2)自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　(3)图书、报纸、杂志;

　　(4)饲料、化肥，农药、农机、农膜;

　　3、除保税货物、特定减免税货物及以上货物外，执行增值税率17%，

　　4、公式：

　　组成价格=关税完税价格+关税税额(+消费税税额)

　　应纳增值税税额=组成价格×增值税税率

　　(二)消费税：以消费品或消费行为的流转额为课税对象，采用价内税计税，即：计税价格中包含了税额，起征额为人民币50元。进口消费税一律不得减免税，除非国务院另有规定。

　　1、征收范围：

　　(1)危害身体健康、社会秩序、生态环境的特殊消费品。鞭炮、焰火、烟(复合税)、酒精、酒(白酒：20%的从价税+1元/斤的从量税的复合税)等。

　　(2)奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、化妆品

　　及护肤护发品(4月1日停征)等

　　(3)高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等

　　(4)不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油(均30%)、空行

　　煤油(缓征)、一次性筷子等。

　　(5)特例：

　　a、2002年起，钻石及钻石饰品消费税改由税务部门在零售环节征收，进口环节不再征收。

　　b、2002年起，除加工贸易外，进出口钻石集中到上海钻石交易所报关，其他口岸不得办理。钻石加工贸易仍在海关报关。

　　2、公式：

　　(1)从价定率征收：以组成价格为计税价格

　　组成计税价格=(完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)

　　应纳税额=组成计税价格×消费税税率=(完税价格+关税税额)×消费税税率÷(1-消费税税率)

　　(2)从量定额征收

　　应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额

　　(3)符合征税：

　　应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率报关员资格考试